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集團辦公室提示:個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除標準調整及常見(jiàn)問(wèn)題解答

2023.09.01

提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項附加扣除標準


為進(jìn)一步減輕家庭生育養育和贍養老人的支出負擔,日前,國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專(zhuān)項附加扣除標準的通知》,提高了3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準?,F將有關(guān)事項通知如下:

1、3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除標準,由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。

2、子女教育專(zhuān)項附加扣除標準,由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。

3、贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準,由每月2000元提高到3000元。其中,獨生子女按照每月3000元的標準定額扣除;非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度,每人分攤的額度不能超過(guò)每月1500元。

4、3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除涉及的其他事項,按照《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法》有關(guān)規定執行。

5、上述調整后的扣除標準自2023年1月1日起實(shí)施。


提高專(zhuān)項附加扣除標準十問(wèn)答


問(wèn):提高個(gè)人所得稅3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準的具體規定是什么?

答:根據《通知》,自2023年1月1日起,3歲以下嬰幼兒照護專(zhuān)項附加扣除標準,由每個(gè)嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專(zhuān)項附加扣除標準,由每個(gè)子女每月1000元提高到2000元。贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準,由每月2000元提高到3000元,其中,獨生子女每月扣除3000元;非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度,每人不超過(guò)1500元?!?/p>


問(wèn):我還沒(méi)有填報享受“一老一小”扣除,應該如何享受?

答:納稅人還沒(méi)有填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除的,可以在手機個(gè)人所得稅APP或者通過(guò)任職受雇單位填報專(zhuān)項附加扣除信息后享受?!?/p>


問(wèn):納稅人已經(jīng)填報享受“一老一小”扣除的,是否需要重新報送相關(guān)信息?

答:納稅人已經(jīng)填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除的,無(wú)需重新填報,信息系統將自動(dòng)適用提高后的專(zhuān)項附加扣除標準。但納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養老人專(zhuān)項附加扣除額度有調整的,可以在手機個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報新的分攤額度。


問(wèn):我此前已經(jīng)按照原標準填報享受“一老一小”扣除,如何按照提高后的標準享受扣除?

答:《通知》發(fā)布前,納稅人已經(jīng)按照原標準填報享受2023年度3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人專(zhuān)項附加扣除的,自9月申報期起,信息系統將按照提高后的專(zhuān)項附加扣除標準計算應繳納的個(gè)人所得稅,此前多繳的稅款可以自動(dòng)抵減本年度后續月份應納稅款,抵減不完的,可以在辦理2023年度綜合所得匯算清繳時(shí)繼續享受?! ?/p>


問(wèn):我和我的兄弟姐妹之前是按照約定分攤的方式享受贍養老人專(zhuān)項附加扣除的,這次標準提高后能不能重新調整扣除額度?

答:納稅人為非獨生子女的,需要與兄弟姐妹分攤每月3000元的贍養老人專(zhuān)項附加扣除額度??鄢龢藴侍岣吆?,納稅人對約定分攤或者指定分攤贍養老人專(zhuān)項附加扣除額度有調整的,可以在手機個(gè)人所得稅APP或通過(guò)扣繳義務(wù)人填報新的分攤額度,但每人每月不超過(guò)1500元?!  ?/p>


問(wèn):我是一個(gè)合伙企業(yè)合伙人,平時(shí)取得的都是經(jīng)營(yíng)所得,沒(méi)有工資薪金所得,應該如何享受提高后的專(zhuān)項附加扣除?

答:納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得,平時(shí)也沒(méi)有取得工資薪金所得的,根據個(gè)人所得稅法等有關(guān)規定,可以在辦理2023年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)享受提高后的專(zhuān)項附加扣除標準?!?/p>


問(wèn):贍養岳父母或公公婆婆是否可以享受贍養老人專(zhuān)項附加扣除?

答:根據現行政策規定,贍養老人專(zhuān)項附加扣除政策中的老人(被贍養人),是指年滿(mǎn)60歲的父母,以及子女均已去世的年滿(mǎn)60歲的祖父母、外祖父母,不包括配偶的父母?!?/p>


問(wèn):我的孩子正在讀碩士研究生,我能填報子女教育專(zhuān)項附加扣除么?

答:如果納稅人子女接受的碩士研究生或博士研究生教育屬于全日制學(xué)歷教育,納稅人可以填報子女教育專(zhuān)項附加扣除;如果屬于非全日制的學(xué)歷(學(xué)位)繼續教育,應由子女本人填報繼續教育專(zhuān)項附加扣除。


問(wèn):兩個(gè)子女中的一個(gè)無(wú)贍養父母的能力,是否可以由另一個(gè)享受3000元贍養老人專(zhuān)項附加扣除標準?

答:按照《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)規定,納稅人為非獨生子女的,在兄弟姐妹之間分攤3000元/月的扣除額度,每人分攤的額度不能超過(guò)每月1500元,也就是說(shuō),這種情況下不能由其中一人單獨享受全部扣除?!?/p>


問(wèn):虛假填報專(zhuān)項附加扣除的法律責任是什么?

答:納稅人應當對專(zhuān)項附加扣除信息的真實(shí)性、準確性、完整性負責。對虛假填報享受專(zhuān)項附加扣除的,稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》等有關(guān)規定處理?!?/p>


來(lái)源:國家稅務(wù)總局


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